我們先理清“個(gè)人所得稅匯算清繳”與“企業(yè)所得稅匯算清繳”及“社?；?rdquo;：1、企業(yè)所得稅是按照每季計(jì)算預(yù)繳,平時(shí)不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對(duì)于零申報(bào)的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。2社保稽查是社保機(jī)構(gòu)對(duì)用人單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的行動(dòng)，審查用人單位是否按規(guī)定為員工繳納社保，是否足額繳納社保等(2019年社保入稅)。3、個(gè)人所得匯算清繳是新個(gè)稅法將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)轉(zhuǎn)讓所得四項(xiàng)收入合并為綜合所得，按照先預(yù)扣，再匯算清繳的思路完成個(gè)稅綜合所得納稅。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號(hào))第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

個(gè)稅匯算清繳政策是如何規(guī)定的?應(yīng)該關(guān)注哪些重點(diǎn)：

1、企業(yè)不為員工預(yù)扣預(yù)繳，讓員工自行匯算清繳時(shí)一次性繳納個(gè)稅?

新《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

同時(shí)，我國的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)代扣代繳稅款。”

因此，雖然個(gè)人年度可以匯算清繳，但是支付所得的單位必須為員工預(yù)扣預(yù)繳。如果不為員工申報(bào)個(gè)稅，讓員工自行申報(bào)，則違反了我國個(gè)人所得稅法和稅收征管法，企業(yè)會(huì)因此而受到處罰。

2、所得稅匯算清繳涉及每一個(gè)人?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元;

(二)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;

(三)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

(四)納稅人申請(qǐng)退稅。

每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額，沒有需要補(bǔ)稅或退稅的情形， 是不需要進(jìn)行匯算清繳的。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

3、各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除在實(shí)際發(fā)生后都可以在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除?

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告，“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計(jì)扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。”

享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。”也就是說，只有大病醫(yī)療，是不能在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)扣除的，必須在匯算清繳時(shí)扣除。

4、專項(xiàng)附加扣除操作遺漏，只能等到匯算清繳時(shí)再扣除?

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告，“第七條 一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。”

也即，假設(shè)當(dāng)月忘記了一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以在次月或者以后的月份補(bǔ)充扣除，把所忘記的月份的專項(xiàng)附加扣除加上。

5、匯算清繳時(shí)需要把個(gè)人的所有收入申報(bào)?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)：

a、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

b、取得經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(C表)》。

根據(jù)以上規(guī)定，綜合所得的匯算清繳填寫的表格是《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》，生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳填寫的表格是 《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(ABC 表)》。在綜合所得匯算清繳時(shí)，只需要填寫“工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得”四種。“個(gè)人的經(jīng)營所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得”不需要填寫在《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》里，也即在綜合所得匯算清繳時(shí)不需要填寫經(jīng)營所得等收入。

綜合以上，這一舉措將直接影響高收入人群的納稅額，為什么呢?同時(shí)會(huì)間接提高企業(yè)成本。1、因?yàn)檫^去企業(yè)可以選擇不同的公司主體為員工發(fā)放薪酬，現(xiàn)在只要是“薪金”收入都需要進(jìn)行匯算清繳;2、金稅三期的影響，企業(yè)現(xiàn)金發(fā)放部分工資的方式也遇到了問題。關(guān)于“所得稅”、“個(gè)稅”、“社保”一定要綜合起來規(guī)劃，計(jì)算出最優(yōu)的方案，才能有效的控制成本激增。

關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅 匯算清繳